ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2020 ГОДУ

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 02.09.2019.

НДС

Январь

Чтобы применять ЕСХН и не платить НДС, нужно соблюсти новые лимиты
С 2019 года ЕСХН не "спасает" от НДС по умолчанию. Но на 2020 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях:
- начало применения ЕСХН приходится на 2020 год;
- ЕСХН применялся и раньше, за 2019 год выручка не превысила 90 млн руб.
Чтобы применять освобождение, нужно подать уведомление.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Можно пользоваться только новыми форматами электронных счетов-фактур и УПД
В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС и введение обязательной маркировки.
Новая версия форматов действует с 2 февраля 2019 года, но до 2020 года разрешается пользоваться и прошлой версией.
Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@

НДФЛ

Январь

Изменится перечень необлагаемых доходов, закрепленный в НК РФ
Среди доходов, которые с 1 января войдут в перечень необлагаемых:
- оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Сейчас эти выплаты в перечне прямо не названы. Минфин рекомендует руководствоваться судебной практикой, где стоимость проезда освобождают от обложения НДФЛ;
- оплата допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом. Последняя практика судов и разъяснения ведомств были в ту же позицию. Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года;
- доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплаченные не ранее 2019 года согласно закону.
Компенсация за неиспользованные дополнительные сутки отдыха будет облагаться налогом.
Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ

При выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции
С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранцу из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются НДФЛ у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.
Подробности в нашем обзоре.
Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 N 79-ФЗ; Информация Минфина России

Вступят в силу изменения, которые касаются списания безнадежного долга физлица
С 1 января списание безнадежного долга не будет облагаться НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:
- физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником. Условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;
- это не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.
Если ситуация не подпадает под льготу, то датой получения дохода будет дата признания долга безнадежным. Это правило не зависит от того, кто является кредитором: взаимозависимое лицо или нет.
Сейчас для взаимозависимых лиц датой получения дохода признается дата списания долга с баланса организации, для других лиц - дата прекращения обязательства.
Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Январь

Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку
Образовательные и медицинские организации смогут применять льготную ставку бессрочно. По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года.
Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ

С 1 января правила применения инвестиционного вычета скорректируют
В числе изменений следующие:
- разрешат инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 - 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);
- дадут возможность дополнительно включать в инвестиционный вычет не более 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.
Напомним, что применять инвестиционный вычет можно до конца 2027 года.
Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ

При выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции
С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.
Подробности в нашем обзоре.
Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 N 79-ФЗ; Информация Минфина России

УСН

Январь

Лимиты по УСН будут сохранены
На 2020 год коэффициент-дефлятор, который нужен для расчета лимитов по УСН, равен 1. Таким образом, действующие лимиты будут сохранены, а значит:
- для перехода на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб.;
- плательщики УСН утратят право применять этот спецрежим в 2020 году, если их доходы окажутся больше 150 млн руб.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Февраль

Декларацию по транспортному налогу нужно будет заполнить на новом бланке
Существенных изменений в отчетности нет. Тем не менее пользоваться лучше новой формой.
Обратите внимание: 2019 - последний год, за который нужно сдавать декларацию по транспортному налогу. Потом этой отчетности не будет.
Документ: Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Апрель

Авансовый платеж по налогу на имущество: учтите последние изменения
За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.
А вот исчисление суммы авансового платежа скорректировано. Ее можно будет определять по измененной кадастровой стоимости. Сейчас ФНС запрещает так делать и настаивает на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.
Документы: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ

Март

При составлении декларации по налогу на имущество за 2019 год пользуйтесь новым бланком
Среди изменений - новые строки для коэффициента Ки (нужен, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта меняется кадастровая стоимость) и коэффициента Кв (это прежний коэффициент К - отражение периода владения имуществом в течение года). Подробности в обзоре.
Изменения учтены в контрольных соотношениях.
Образец заполнения см. в нашем материале.
Документ: Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@

Не позднее 2 марта уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона
Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно все объекты недвижимости, которые находятся в данном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.
Чтобы воспользоваться возможностью сдать в 2020 году единую отчетность (в том числе декларацию за 2019 год), требуется:
- удостовериться в том, что в вашем регионе налог на имущество не направляется в местные бюджеты. Для этого нужно изучить региональные НПА;
- до 2 марта (с учетом переноса) подать в УФНС специальное уведомление. Образец заполнения см. в нашем материале.
Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Июль

С июля пилотный проект ФСС снова расширяется
В него войдут девять регионов:
- Республика Башкортостан;
- Республика Дагестан;
- Красноярский край;
- Ставропольский край;
- Волгоградская область;
- Иркутская область;
- Ленинградская область;
- Тюменская область;
- Ярославская область.
Об особенностях выплат и составления отчетности в регионах - участниках пилотного проекта читайте в готовом решении.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1459

Январь

С января в пилотный проект ФСС войдут новые регионы
Это касается следующих девяти регионов:
- Республика Коми;
- Республика Саха (Якутия);
- Удмуртская Республика;
- Кировская область;
- Кемеровская область;
- Оренбургская область;
- Саратовская область;
- Тверская область;
- Ямало-Ненецкий автономный округ.
Об особенностях выплат и составления отчетности в регионах - участниках пилотного проекта читайте в готовом решении.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1459

ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПЛАТЕЖИ

Апрель

Перечислите экосбор вовремя, иначе придется заплатить большой штраф
В 2019 году в КоАП РФ ввели специальную статью об ответственности за неуплату в срок экологического сбора. Его вносят производители, импортеры, которые не утилизируют самостоятельно отходы от использования товаров.
Размер штрафа:
- для должностных лиц - от 5 тыс. до 7 тыс. руб.;
- ИП - трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 250 тыс. руб.;
- юрлиц - трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 500 тыс. руб. Новшество нужно принять во внимание и не допускать просрочек оплаты сбора.
Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 N 141-ФЗ

Март

Малым и средним предприятиям нужно учесть повышение размера НВОС
Правительство установило ставки платы за НВОС на уровне ставок 2018 года с коэффициентом 1,04. Для региональных операторов ТКО ставки заморозили до конца 2023 года.
Дополнительные коэффициенты, например для объектов под особой охраной, остались на прежнем уровне.
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.06.2018 N 758

ОНЛАЙН-КАССЫ

Июль

Закончится отсрочка по штрафам за неприменение ККТ при расчетах за услуги ЖКХ и перевозки
До 1 июля 2020 года заморожены штрафы за кассовые нарушения при следующих расчетах:
- оплата билетов в общественном транспорте;
- оплата услуг ЖКХ.
За нарушения, совершенные с этой даты, проверяющие смогут привлечь к ответственности.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2019 N 171-ФЗ

Февраль

На торговых автоматах должен будет высвечиваться QR-код
С февраля 2020 года при торговле через автоматы можно не выдавать покупателю бумажный чек и не отсылать ему электронный чек (за исключением случая, когда покупатель дал свой номер телефона или адрес электронной почты), только если на дисплее торгового автомата отображается QR-код.
Документы: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ

ДРУГИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА

Июль

Детские пособия можно перечислять на карту, только если это карта "Мир"
Если на 1 мая 2019 года работник получал детские пособия на карту другой платежной системы, кроме "Мир", то можно было ничего не переоформлять до окончания действия карты, но не позднее 1 июля 2020 года. А с этой даты пособия можно будет перечислять на карту, только если это карта "Мир". Другие варианты выплаты остаются без изменений: выдача наличными в кассе, отправка по почте, перевод на "безкарточный" банковский счет.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1466; Информация ФСС РФ от 07.05.2019

Маркировка табака: новое с 1 июля 2020 года
Важно учесть следующие изменения:
- запретят оборот немаркированных остатков сигарет и папирос;
- через электронные УПД и систему прослеживаемости нужно будет проводить все поставки сигарет и папирос, а не только первичную продажу производителем или импортером товара оптовику;
- маркировку обяжут наносить и на другие виды табачной продукции, помимо сигарет и папирос.
Документ: Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 N 224

Июнь

Работодатели должны будут вносить в документы на выплату зарплаты код вида дохода
С 1 июня в расчетных документах придется указывать код вида дохода. Это касается не только выплаты зарплаты, но и другого дохода (например, выплат по ГПД), в том числе выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги. Поправка потребовалась для того, чтобы банки могли отличить, с каких доходов можно удержать долги.
Где и какой код нужно будет указывать, Центробанк уже предложил. Об этом мы писали в новости.
Документ: Федеральный закон от 21.02.2019 N 12-ФЗ

Март

Обувные товары придется маркировать
С 1 марта 2020 года в обязательном порядке нужно будет маркировать обувь и направлять сведения в систему "Честный знак". Остатки, не распроданные на 1 марта 2020 года, надо будет промаркировать до 1 мая 2020 года.
Ту обувь, которая будет приобретена за рубежом до 1 марта 2020 года, а ввезена после этой даты, потребуется промаркировать до 1 апреля 2020 года.
Маркировка коснется следующих обувных товаров:

Код по ОКПД2	Код по ТН ВЭД	
15.20.11 - водонепроницаемая обувь на подошве и с верхом из резины или пластмассы, кроме обуви с защитным металлическим подноском;
15.20.12 - обувь на подошве и с верхом из резины или пластмассы, кроме водонепроницаемой или спортивной обуви;
15.20.13 - обувь с верхом из кожи, кроме спортивной обуви, обуви с защитным металлическим подноском и различной специальной обуви;
15.20.14 - обувь с верхом из текстильных материалов, кроме спортивной обуви;
15.20.21 - обувь для тенниса, баскетбола, гимнастики, тренировочная обувь и аналогичные изделия;
15.20.29 - прочая спортивная обувь, кроме лыжных ботинок и ботинок с коньками;
15.20.31 - обувь с защитным металлическим подноском;
15.20.32 - деревянная обувь, различная специальная обувь и прочая обувь, не включенная в другие группы;
32.30.12 - лыжная обувь	6401 - водонепроницаемая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы, верх которой не крепится к подошве и не соединяется с ней ни ниточным, ни шпилечным, ни гвоздевым, ни винтовым, ни заклепочным, ни каким-либо другим аналогичным способом;
6402 - прочая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы;
6403 - обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из натуральной кожи;
6404 - обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из текстильных материалов;
6405 - прочая обувь	

Не подлежит маркировке, в частности, обувь, которая:
- продается в магазинах duty free;
- возвращена розничному продавцу покупателями (при хранении и транспортировке такой обуви);
- хранится у производителя;
- произведена в целях вывоза в государства ЕАЭС (пока не введут обязательную маркировку на территории всего союза или хотя бы в двух государствах - членах ЕАЭС).
Документы: Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р; Постановление Правительства РФ от 05.07.2019 N 860

Бухотчетность больше не нужно сдавать в Росстат
Годовую бухотчетность за 2019 год не надо сдавать в орган статистики. Исключениями являются:
- случаи, когда отчетность содержит гостайну;
- ситуации, которые определит Правительство.
Если ваша организация не подпадает под исключения и не подконтрольна Центробанку, то данные достаточно направить налоговикам. С 2020 года они будут вести государственный информационный ресурс бухотчетности. Срок сдачи документов налоговикам остается прежним - 31 марта.
Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 247-ФЗ

Сдача бухотчетности в налоговую: учтите нюансы
При сдаче отчетности за 2019 год малые предприятия вправе выбрать, как сдать отчетность: на бумаге или в виде электронного документа. У других организаций такого выбора нет - они обязаны подать отчетность строго в электронном виде.
Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то налоговикам нужно сдать и аудиторское заключение (вместе с отчетностью или не позднее 10 рабочих дней после даты его составления, но не позднее конца года).
В случае когда после отправки отчетности ее пришлось исправить, новый вариант тоже нужно сдать в налоговую. Срок - 10 рабочих дней после внесения исправлений либо после утверждения отчетности (если оно требуется).
Документы: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ; Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ

Февраль

Система "Платон": вырастет плата за проезд большегрузов
С 1 февраля размер платы за проезд большегрузов по федеральным трассам составит 2 руб. 20 коп. за 1 км. Сейчас берут 2 руб. 4 коп.
С 1 февраля 2021 года тариф собираются поднять до 2 руб. 35 коп. за 1 км.
Документы: Постановление Правительства РФ от 29.06.2019 N 843; Информация Минтранса России

Январь

Налоговая будет вести единый ресурс бухотчетности
С 2020 года ФНС начнет формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Туда включается отчетность за 2019 и последующие годы. Более ранние сведения по-прежнему можно запросить в Росстате.
В новый ресурс попадут данные не обо всех организациях. Например, туда не будет включаться последняя отчетность ликвидированных и реорганизованных юрлиц.
Информацию из ГИРБО можно будет получить за плату. Годовой абонемент обойдется в 200 тыс. руб.
Документы: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 N 811

Бухотчетность необязательно вести на бумаге
С 2020 года для коммерческих организаций бухотчетность будет считаться составленной после того, как руководитель подпишет ее в бумажной или электронной форме. Сейчас подпись обязательно должна стоять на бумажном экземпляре.
Документ: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ

При составлении годовой бухотчетности учтите изменения в бланках
В баланс добавили строки с информацией об аудите годовой отчетности. Если он обязателен, нужно сделать пометку в соответствующем поле и указать сведения об аудиторе. Не забудьте обновить вашу бухгалтерскую программу, чтобы оформить документы на новых бланках.
Обратите внимание: в балансе и отчете о финрезультатах вносить данные можно только в тыс. руб. (в млн руб. - нельзя).

Как выглядят новые строки баланса

Проверить отчетность можно по контрольным соотношениям, которые направили налоговики.
Документ: Приказ Минфина от 19.04.2019 N 61н

МРОТ снова повышен
Минтруд утвердил прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал 2019 года в размере 12 130 руб. Это на 850 руб. или 7,5% больше аналогичного показателя прошлого года.
Поскольку к величине прожиточного минимума привязан и МРОТ, значит, со следующего года его размер также станет равным 12 130 руб.
Как это влияет на расчет зарплат и пособий, читайте в нашем обзоре.
Документ: Приказ Минтруда России от 09.08.2019 N 561н

Учтите график переноса выходных на 2020 год
В 2020 году на праздники отдыхаем так:
- Новый год и Рождество: с 1 по 8 января;
- День защитника Отечества: с 22 по 24 февраля;
- Международный женский день: с 7 по 9 марта;
- майские праздники: с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая;
- День России: с 12 по 14 июня;
- День народного единства: 4 ноября.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 N 875

С января госпомощь нужно учитывать по скорректированному ПБУ
Минфин внес изменения в ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи". Их цель - привести правила бухучета госпомощи в соответствие с МСФО (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи".
Подробности в обзоре.
Документ: Приказ Минфина России от 04.12.2018 N 248н