20.06.2024 Государственная Дума в первом чтении приняла законопроект № 639663-8, который предусматривает масштабные изменения в системе налогообложения с 2025 года. При подготовке проекта ко второму чтению было предложено рассмотреть ряд вопросов.

Минфин России сообщил, какие поправки внесены в законопроект, который Госдума рассмотрит на заседании 09.07.2024.

1. Расширение преференций для отраслей ИТ и радиоэлектроники:
   • пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 5 % для ИТ-организаций до 2030 года;
   • возможность применения для ИТ-компаний льгот при реорганизации в форме выделения;
   • расширение для организаций радиоэлектронной промышленности перечня доходов, которые учитываются для применения пониженных тарифов страховых взносов.
2. Возможность применения коэффициента 2 к расходам на права пользования российскими программами для ЭВМ. Это позволит уменьшать сумму налога на прибыль.
3. Предоставление налоговых стимулов для малых технологических компаний:
   • регионы в 2025-2030 годах смогут вводить пониженные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет;
   • снятие ограничения по видам НИОКР, по расходам на которые применяется повышающий коэффициент.
4. Плательщикам УСН с доходом до 60 млн руб. не нужно будет направлять в ИФНС уведомление об освобождении от уплаты НДС. Напомним, в соответствии с проектом с 2025 года планируется, что плательщики УСН с годовым доходом свыше 60 млн руб. обязаны платить НДС.
5. Преобразование курортного сбора в туристический налог.

Это местный налог, муниципалитеты самостоятельно будут определять необходимость его введения и размеры ставок. Ставка налога будет расти постепенно: с 1 % от стоимости проживания в 2025 году, прибавляя по одному процентному пункту в год до 2029 года (с 2029 и далее – не выше 5 %).

Налог будет уплачиваться в бюджет по месту нахождения гостиниц – так муниципалитеты получат дополнительный источник финансирования развития муниципалитета.

Налог не будет исчисляться со стоимости услуги по проживанию некоторых категорий граждан, в том числе участников СВО. Муниципалитеты смогут расширять перечень категорий.

1. Усовершенствование порядка уплаты акциза на фармсубстанцию спирта и дополнение новыми мерами, направленными на недопущение роста цен на лекарства:
   • акциз на фармсубстанцию спирта этилового предлагается принимать к вычету при производстве определенных соответствующими перечнями лекарственных средств и лекарственных препаратов, а также указанной продукции с объемной долей содержания этилового спирта ниже 20 % (не содержащей спирт) и медицинских изделий;
   • для компаний, использующих менее 500 тыс. литров в год фармсубстанции, вычет будет предоставляться независимо от включения в перечень произведенной продукции без необходимости предоставления документов, подтверждающих целевое использование фармсубстанции;
   • введение единого подхода: возможность покупать с нулевой ставкой акциза только денатурированный спирт в целях его использования для производства парфюмерной продукции, продукции бытовой химии, полиграфических красок, гелей, кремов на гелиевой основе.
2. Уточнения в части НДФЛ:
   • выравнивание налоговых условий для операций с цифровыми финансовыми активами с операциями с ценными бумагами – ставки по НДФЛ устанавливаются не выше 15 %;
   • увеличение до 18 тыс. руб. налогового вычета за сдачу нормативов ГТО;
   • установление единого размера фиксированного НДФЛ для владельцев 5 и более КИК в сумме 25 млн руб.
3. Изменения по уплате госпошлин:
   • установление госпошлины и уточнение действующих размеров за юридически значимые действия, совершаемые Росреестром;
   • индексация размеров госпошлины за юридически значимые действия, связанные с проведением аттестации, а также совершаемые антимонопольными органами.

Федеральная налоговая служба России обнародовала план деятельности на 2024 год и плановый период 2025-2029 годов (далее – План). Документ утвержден Минфином России 18.01.2024 № 03-00-03/ВН-1623. Остановимся на моментах, которые затронут налогоплательщиков.

Отказ от деклараций

Сразу несколько пунктов Плана посвящаются переходу на бездекларационный порядок взаимодействия с налогоплательщиками. В частности, к декабрю 2024 года планируется внедрить стандарты электронного документооборота в нефтяной отрасли, которые позволят администрировать акцизы на нефтепродукты без представления налогоплательщиками деклараций. Предполагается, что сумма налога будет определяться автоматически на основании первичных документов (п. 1.1.19 Плана).

Также к концу текущего года ФНС России намерена полностью автоматизировать процедуру предоставления имущественного и инвестиционного налоговых вычетов по НДФЛ. Их будут предоставлять налогоплательщикам-физлицам в упрощенном порядке, то есть без подачи декларации (мероприятие 1 разд. V Плана и мероприятие 13 разд. VI Плана). А к декабрю 2025 года налоговая служба планирует и вовсе отказаться от деклараций по НДФЛ (мероприятие 19 разд. VI Плана).

К июлю 2026 года запланировано сокращение отчетности обособленных подразделений. ФНС России хочет изменить формы налоговых деклараций и расчетов таким образом, чтобы данные по подразделениям попадали в отчетность головных организаций. Соответственно, необходимость в отдельных декларациях и расчетах по обособкам отпадет (п. 1.6.3 Плана).

Выявление налоговых схем

Усиление борьбы с уклонением от уплаты налогов также входит в планы ФНС России. Для этого в налоговых инспекциях будут проводиться контрольно-аналитические мероприятия, направленные на выявление схем уклонения от уплаты НДС (п. 1.1.20 Плана).

Кроме того, до инспекторов доведут критерии риска и снабдят инструментами дистанционного автоматизированного контроля, при помощи которых будут выявляться возможные злоупотребления со стороны налогоплательщиков (п. 1.1.21 Плана). Эти мероприятия будут проводиться ФНС России на постоянной основе в течение всего планового периода (2024-2029 гг.) и подкрепляться рассылкой соответствующих писем.

Работа с жалобами

Будут усовершенствованы процедуры рассмотрения жалоб налогоплательщиков. Запланированы следующие мероприятия:

• реализация упрощенного порядка рассмотрения жалоб, который вводится в действие с 2025 года и предполагает возможность рассмотрения жалоб непосредственно тем органом, чьи решения или действия обжалуются (новая ст. 140.1 НК РФ, см. подробнее). В этой связи ФНС России планирует к концу текущего года внести соответствующие изменения в Приказ от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@, утверждающий форму, формат и порядок представления жалоб (п. 1.5.5 Плана);
• разработка и утверждение порядка рассмотрения жалоб посредством видео-конференц-связи (п 1.5.3 Плана);
• перевод процесса досудебного обжалования лицензирующих мероприятий полностью в безбумажный (электронный) формат (п. 1.5.4 Плана).

Автоматизация процессов

Перевод на цифру и электронное взаимодействие, по задумке ФНС России, должны затронуть и некоторые другие сферы.

Так, к декабрю 2025 года запланировано внедрение электронного документооборота с судебными органами, что должно повысить эффективность взыскания задолженности в первую очередь с физических лиц, т. к. налоговики смогут централизованно отслеживать движение дел и контролировать сроки (п. 1.3.1 Плана).

К этому же сроку планируется внедрить систему идентификации лиц, пересекающих госграницу (на основании данных о загранпаспортах). И на основе этой информации автоматизировать определение статуса физических лиц в качестве налоговых резидентов. Механизм будет работать и для целей налогообложения, и в отношении валютного контроля (п. 1.13.1 Плана).

В декабре текущего года должна заработать цифровая платформа оценки налогоплательщиков на основании данных ФНС России. Соответствующие сведения помогут банкам и другим финансовым организациям в оценке рисков при открытии счетов налогоплательщикам, выдаче кредитов, предоставлении субсидий и т. п. (мероприятие 2 разд. V Плана).