ФНС рассказала, какие выводы высших судов за I квартал 2021 года налоговики взяли на вооружение
Служба собрала очередной обзор позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения. В него вошли и несколько выводов, которые мы освещали в новостях:
— отказать в вычете НДС могут из-за контрагентов 2-го звена, даже если налогоплательщик смог доказать реальность операций со своим непосредственным контрагентом (п. 3 обзора);
— организация может учесть в расходах неотделимые улучшения, которые передала арендодателю без компенсации, если обоснует их (п. 5 обзора);
— застройщик вправе считать базу по налогу на прибыль не по каждой квартире, а по комплексу в целом (п. 6 обзора).
Налоговики обратили внимание и на другие выводы, среди которых:
— если компания получает доходы помимо лизинговых платежей, при оценке контролируемой задолженности это не всегда значит, что она ведет иную деятельность (п. 4 обзора);
— физлица — не ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность, имеют право на профессиональный вычет по НДФЛ (п. 7 обзора).
ФНС рассказала, какие «коронавирусные» субсидии можно не учитывать в базе по налогу на прибыль
Порядок учета зависит от того, кто и какие субсидии получает. Если речь идет о поддержке малого и среднего бизнеса, который ведет деятельность в пострадавших отраслях, то в доходах эти средства не отражают. Получается, что и расходы за счет субсидий учитывать в налоговой базе не нужно.
Иначе обстоят дела с деньгами, которые получили субъекты МСП и социально ориентированные НКО на профилактику коронавируса. На такие субсидии не распространяется освобождение от налогообложения, поэтому их следует учесть в доходах. Потраченные средства уменьшат базу по налогу на прибыль, если соответствуют общим критериям признания расходов.
Ранее такие же разъяснения давал Минфин.
Налоговики подготовили методичку по ст. 54.1 НК РФ
ФНС направила подчиненным письмо по итогам мониторинга правоприменительной практики, в т.ч. судебных споров. Контролеры будут использовать рекомендации при доказывании необоснованной налоговой выгоды.
В методичке раскрывают, например, такие моменты:
— как ст. 54.1 НК РФ соотносится с другими предписаниями налогового законодательства;
— как установить умысел в формальном документообороте;
— как оценивать выбор контрагента;
— что означает исполнение обязательства надлежащим лицом.
Об этих и других рекомендациях мы скоро расскажем в обзоре.
Документ: Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@
С 1 января МРОТ равен 12 792 руб. И рассчитывается по-новому
Опубликовали закон, по которому с 1 января МРОТ вырастет на 5,5% и составит 12 792 руб. (ст. 3 закона). Теперь МРОТ зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. Росстат определит методику ее расчета. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты установили на уровне 42%. Пересматривать его будут не реже одного раза в 5 лет. Кроме того, МРОТ не должен быть меньше:
— прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год;
— величины МРОТ предыдущего года.
В дальнейшем проект о МРОТ на очередной год нужно будет обсуждать с Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.
По новым правилам прожиточный минимум на очередной год нужно установить до 1 июля текущего года. Показатель должен зависеть от медианного среднедушевого дохода в целом по России за предыдущий год (п. 4 ст. 1 закона). Методику его расчета также определит Росстат. Соотношение прожиточного минимума и дохода закрепили на уровне 44,2% (с пересмотром не реже чем раз в 5 лет). Есть и дополнительное ограничение: прожиточный минимум на следующий год не может быть меньше установленного на текущий год.
Документы: Федеральный закон от 29.12.2020 N 473-ФЗ
Просрочка подтверждения деятельности: более высокий тариф взносов на травматизм можно оспорить
Организация опоздала с подтверждением основного вида деятельности. ФСС установил максимальный тариф исходя из ЕГРЮЛ. Фактически организация не вела деятельность, которую учел фонд, определяя тариф.
Она обратилась в суд, чтобы отменить повышенный тариф. Суд поддержал организацию. Он учел такие моменты:
— даже если деятельность есть в ЕГРЮЛ, это не значит, что организация ее ведет;
— у взносов должно быть экономическое основание, они не могут быть произвольными;
— более высокий тариф — не санкция за нарушение сроков, а мера обеспечения прав работников.
Подобная судебная практика сложилась уже давно. Шансы оспорить тариф в суде велики.
Документы: Постановление 4-го ААС от 23.12.2020 по делу N А78-7197/2020