Списали старое недоамортизированное основное средство — НДС восстанавливать не нужно
Налогоплательщики, которые решили расстаться с физически и морально изношенным основным средством до окончания срока амортизации, вправе не восстанавливать НДС. ФНС объяснила вывод тем, что так сложилась судебная практика: в налоговом законодательстве нет подходящих оснований для восстановления.
Отметим, Минфин в одном из писем разъяснял, что налог нужно восстановить.
Если собираетесь списать устаревшее основное средство, лучше уточните мнение своей инспекции.
Документ: Письмо ФНС России от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по приобретенным ОС, списываемым до окончания срока амортизации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 апреля 2018 г. N СД-4-3/7167@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 27.12.2017 по вопросу восстановления ранее принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС) по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации, и сообщает следующее.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеются в виду пункты 1 и 2 статьи 171 НК РФ, а не подпункты 1 и 2.
Согласно подпунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеются в виду пункты 2 и 3 статьи 170 НК РФ, а не подпункты 2 и 3.
На основании подпунктов 2 и 3 статьи 170 Кодекса НДС подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются в деятельности, облагаемой НДС.
Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в решении от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 статьи 170 Кодекса устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, в случаях, не перечисленных в пункте 3 статьи 170 Кодекса, суммы НДС восстановлению не подлежат. В развитие данной позиции Высшего Арбитражного Суда арбитражные суды нижестоящих инстанций приходят к выводу об отсутствии обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, в случае списания налогоплательщиком с баланса основных средств по причине их непригодности.
Учитывая изложенное, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, по мнению ФНС России, восстановлению не подлежат.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
16.04.2018